Главная » Статьи » Раскрытие информации » Информация подлежащая раскрытию

Отчет аудиторской фирмы (Часть 1)
Отчет

аудиторской фирмы ООО «Лидер-аудит»

об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля,

бухгалтерского учета и отчетности

ОАО «Ульяновскдорстрой»,

а также соблюдения законодательства

при совершении финансово-хозяйственных операций

за период с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г.


Глубокоуважаемый Сергей Иванович!


В соответствии с договором № 79-26/29 от 26.08.2009 г. нами был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности названной организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ.

Лицо, осуществлявшее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Лидер-аудит», расположенное по адресу: г. Ульяновск, ул. Федерации, 4-А; свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серии 73 № 000637006 за основным регистрационным номером 1027301169610 выдано 06.11.2002 г. ИМНС России по Ленинскому району г.Ульяновска; лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е000462 выдана Министерством Финансов РФ от 25.06.2007 г., продлена с 25.06.2007 г. на срок 5 (Пять) лет; лицензия № 634 от 28.04.2009 г. на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выдана УФСБ по Ульяновской области сроком на 3 (Три), аттестованные аудиторы:

- Арсентьева Татьяна Николаевна (квалификационный аттестат аудитора № 042616 от 28.02.2002 г. выдан на неограниченный срок);

- Дементьева Ирина Александровна (квалификационный аттестат аудитора № К 011064 от 19.12.1994 г. выдан в порядке обмена на неограниченный срок);

- Ларин Николай Николаевич (квалификационный аттестат аудитора № К 002047 от 30.12.1999 г. выдан в порядке обмена на неограниченный срок);

- Никитенко Ирина Камельевна (квалификационный аттестат аудитора № К 024087 от 05.09.2005 г. выдан на неограниченный срок);

- Христофорова Виктория Федоровна (квалификационный аттестат аудитора № К 026005 от 09.06.2006 г. выдан на неограниченный срок);

- Ярославцева Ирина Владимировна (квалификационный аттестат аудитора № К 013653 от 30.03.2004 г. выдан на неограниченный срок, находится на обмене).

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:


п/п

Ф.И.О. специалиста

Данные аттестата аудитора

Обязанности в ходе проведения данного аудита

1

Дементьева

Ирина Александровна

К 011064 от 19.12.1994 г. выдан на неограниченный срок

Проверка соблюдения законодательства при проведении аудита

2

Семеленова

Анна

Леонидовна

Не имеет

Подготовка письменной информации аудиторской фирмы, сбор аудиторских доказательств

3

Ерофеева

Анна

Александровна

Не имеет

Подготовка письменной информации аудиторской фирмы, сбор аудиторских доказательств


Проверяемый экономический субъект:

Открытое акционерное общество «Ульяновскдорстрой» (далее - Предприятие).

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 73 № 000293245, выдано Инспекцией МНС России по Заволжскому району г. Ульяновска за основным регистрационным № 1027301566148 от 16.07.2002 г.

Место нахождения Предприятия: 432072, г. Ульяновск, Заволжский район, 9 проезд Инженерный, д. 18.

Основным видом деятельности Предприятия является строительство, реконструкция и капитальный ремонт автомобильных дорог.

Лица, ответственные за составление бухгалтерской отчетности:

Генеральный директор – Баранов Сергей Иванович;

Главный бухгалтер – Чеплакова Вера Ивановна.


I. Общая информация



1. Количественный состав работников, выполняющих бухгалтерский учет – 4 человека.

2. Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы учета в автоматизированной форме и использованием программы «1С: Предприятие 7.7» в конфигурации «Бухгалтерский учет, редакция 4.5».

3. При проверке были рассмотрены следующие аспекты финансово-хозяйственной деятельности Предприятия и порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения:

- состав, полнота формирования и исполнения учетной политики предприятия;

- учет операций с денежными средствами;

- учет операций с основными средствами;

- учет долгосрочных инвестиций;

- учет производственных запасов;

- учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам;

- учет расчетов с дебиторами и кредиторами;

- учет товаров, их реализации;

- учет финансовых результатов;

- учет фондов и резервов;

- учет кредитов и займов;

- состояние и организация бухгалтерского учета и отчетности.


4. В своей работе лицо, осуществляющее аудит, следовало Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» и Правилам (стандартам) аудиторской деятельности.


5. Указанные аспекты финансово-хозяйственной деятельности Предприятия, ведения бухгалтерского учета и налогообложения были проверены выборочным методом. При аудиторских выборках для обеспечения репрезентативности применялся метод комбинированного отбора, основанного на методах случайного и систематического отбора. Выявленные в ходе аудита нарушения представлены в разделе «Результаты аудиторской проверки».

II. Результаты проверки

1. Аудит учредительных документов


В течение аудируемого периода Предприятие действовало на основании устава (3 редакция), утвержденного решением общего собрания акционеров 31.05.2002 г. (протокол № 10 от 07.06.2002 г.).


В соответствии с уставом целью деятельности Предприятия является извлечение прибыли.

Видами деятельности Предприятия являются:

- выполнение строительно – монтажных работ;

- производство строительных материалов, конструкций и изделий;

- торговая, торгово – посредническая, закупочная, сбытовая, оптовая, розничная торговля промышленными и продовольственными товарами;

- оказание услуг дорожно – строительной техникой;

- предоставление в аренду машин и механизмов, недвижимого имущества.

Предприятие выполняет задания по мобилизационной подготовке, участвует в ликвидации чрезвычайных ситуаций на объектах транспорта, соблюдает требования в работе с документацией, составляющими государственную тайну.

В ходе аудита учредительных документов нарушений не выявлено.

2. Аудит учетной политики


На Предприятии имеется учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденная приказом руководителя № 158 от 30.12.2008 г.

В целом учетная политика в полной мере отражает выбранные способы (методы) ведения бухгалтерского учета, а также учета иных, необходимых для целей налогообложения, показателей финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. Однако имеются следующие замечания:


1. В учетной политике не утверждены правила документооборота, что противоречит требованиям п. 5 ПБУ 1/98.

В соответствии с п. 15 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер. Согласно п.5.5 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105, работники Предприятия должны составить и представить документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю необходимо вручить выписку из графика, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.


2. Не установлен порядок ведения налогового учета для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок ведения налогового учета и особенности его организации в отдельных случаях установлены ст. 313 – 333 НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ система налогового учета организуется Предприятием самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.


Предприятию рекомендуется закрепить в учетной политике порядок ведения налогового учета.


3. Согласно пункту 16 учетной политики по имуществу, стоимость которого превышает 100 000 руб., Предприятие применяет в налоговом учете амортизационную премию. Размер амортизационной премии учетной политикой не был установлен.

Согласно пп. 1.1. п. 1 ст. 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Предприятию рекомендуется установить конкретный размер амортизационной премии.


Предприятию рекомендуется доработать учетную политику, так как именно она является важнейшим внутренним документами, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета Предприятия и, как следствие, его платежеспособность и финансовую независимость, а также защиту прав как налогоплательщика. Все остальные внутренние организационно - распорядительные документы, регулирующие финансово - хозяйственную деятельность, должны формироваться именно на ее основе.

Продуманная учетная политика, соблюдение технологии обработки документов, связанных с бухгалтерским учетом и налогообложением, способствуют уменьшению количества ошибок и снижению налоговых рисков, выражающихся в штрафных санкциях налоговых органов.

3. Аудит внеоборотных активов

3.1. Аудит основных средств


Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируется рядом нормативных актов, наиболее важным из которых является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. Порядок налогового учета основных средств регулируется главой 25 НК РФ.


В ходе аудита основных средств были выполнены следующие задачи:

- проверка правильности оформления правоустанавливающих документов на объекты основных средств;

- проверка правильности определения балансовой стоимости объектов основных средств, а так же первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимости основных средств в учете;

- проверка правильности отражения в учете капитального ремонта основных средств;

- проверка правильности определения расходов на основные средства в целях налогообложения;

- проверка правильности начисления амортизации в бухгалтерском учете;

- проверка правильности отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств.

В ходе аудита основных средств нарушений не выявлено.


3.2. Аудит доходных вложений в материальные ценности


Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Исходя из представленных для проверки документов аудиторская фирма сделала вывод, что аудируемое предприятие не осуществляло операций по приобретению имущества, предназначенного для передачи во временное пользование, поэтому счет 03 в рабочем плане счетов Предприятия не предусмотрен и в учете не используется.


3.3. Аудит нематериальных активов (НМА)


В аудируемый период операции по счету 04 «Нематериальные активы» отсутствовали.


4. Аудит производственных запасов


В ходе аудита производственных запасов необходимо проверить и подтвердить:

- правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;

- правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов.


1. В ходе аудита было отмечено, что в аналитическом учете производственных запасов по состоянию на 01.06.2009 г. числятся материалы без стоимостного выражения.


Наименование товара

Количество

Счет 10.5

Гидротрансформатор б/у

1

Карбюратор б/у

1

Коробка КПП б/у

1

Насос Р-37 б/у

3

Насос Р-7 б/у

2


Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.


Таким образом, предприятие искажает данные бухгалтерского учета.


5. Аудит затрат на производство

5.1. Аудит затрат для целей бухгалтерского учета


При аудите затрат для целей бухгалтерского учета производится проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг). В ходе аудита существенных искажений таких данных не выявлено.


5.2. Аудит расходов будущих периодов


В ходе аудита расходов будущих периодов проверены правильность отнесения расходов к расходам будущих периодов и правильность их списания на текущие затраты.


В результате проверки были сделаны следующие замечания.


1. В 2009 г. предприятием производится сторнировочная бухгалтерская запись за 2008 г. по дебету счета 26 в корреспонденции с кредитом счета 97 «Расходы будущих периодов» на сумму 2791,68 руб.

В связи с тем, что вносимые исправления относятся к предыдущему периоду, предприятию рекомендуется учесть следующее.

В соответствии с п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

В то же время в текущем периоде предприятие не может корректировать счет 26 на сумму расходов, относящихся к 2008 г. В связи с этим считаем, что в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Таким образом, ошибки в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем налоговом (отчетном) периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций.


6. Аудит готовой продукции и товаров

6.1. Аудит готовой продукции


В аудируемом периоде Предприятие не использовало счет 43 «Готовая продукция».



6.2. Аудит расходов на продажу


В аудируемом периоде Предприятие не использовало счет 44 «Расходы на продажу».


6.3. Аудит товаров отгруженных


В аудируемом периоде Предприятие не использовало счет 45 «Товары отгруженные».


6.4. Аудит товаров


При проведении аудита товаров необходимо проверить и подтвердить:

- правильность формирования балансовой стоимости товаров;

- правильность отражения в учете операций по движению товаров (поступление, выбытие).


В проверяемый период Предприятие не осуществляло операций по счету 41 «Товары».

Категория: Информация подлежащая раскрытию | Добавил: serega_ul (14.05.10)
Просмотров: 1491 | Рейтинг: 0.0/0